Thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào một số loại hàng hóa nhất định, trường hợp bán hàng vào khu chế xuất có chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?
- Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu vào một số loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ. Nhằm điều tiết việc sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng xã hội. Đối với hàng hóa, dịch vụ nhà nước không khuyến khích. Đồng thời điều tiết mạnh thu nhập của người tiêu dùng. Góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước. Tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh đối với những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.
Thuế TTĐB có một số đặc điểm như sau:
– Thuế TTĐB là loại thuế gián thu. Tính chất gián thu của loại thuế này thể hiện: Thuế TTĐB đánh vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá và dịch vụ chịu thuế TTĐB một cách gián tiếp thông qua giá cả của hàng hoá, dịch vụ mà người đó tiêu dùng.
– Thuế TTĐB có đối tượng chịu thuế hẹp, chỉ bao gồm một số hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước cần điều tiết.
– Thuế TTĐB chỉ điều tiết một lần trong suốt quá trình lưu thông hàng hoá và dịch vụ. Cụ thể, các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB chỉ được đánh 1 lần ở khâu sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ.
– Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao. Do đối tượng chju thuế tiêu thụ đặc biệt là những loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, không thực sự cần thiết nên việc áp dụng thuế suất cao là nhằm điều tiết lại quá trình sản xuất, sử dụng các loại hàng hóa, dịch vụ này.
- Bán hàng vào khu chế xuất có chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?
Khu chế xuất được coi là một “nước ngoài thu nhỏ”, bán hàng vào khu chế xuất chính là xuất khẩu hàng hóa, theo đó, hàng hóa nội địa bán vào khu chế xuất (chỉ sử dụng trong khu chế xuất) sẽ không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Cụ thể,
Theo khoản 20 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định:
[…] Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại – công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu. […]
Khu chế xuất được xem là một khu phi thuế quan và quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa giữa khu chế xuất với bên ngoài là quan hệ xuất, nhập khẩu hàng hóa.
Đối chiếu với quy định tại khoản 1 Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12
Điều 3. Đối tượng không chịu thuế
Hàng hóa quy định tại khoản 1 Điều 2 của Luật này không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp sau:
1. Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu;
Đồng thời, khoản 6 Điều 3 Nghị định 108/2015/NĐ-CP hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế như sau:
6. Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ hai loại hàng hóa sau: Hàng hóa đưa vào khu được áp dụng quy chế khu phi thuế quan có dân cư sinh sống, không có hàng rào cứng và xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.
Căn cứ vào các quy định nêu trên, hàng hóa từ nội địa bán vào khu chế xuất và chỉ sử dụng trong khu chế xuất không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Danh sách hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2014 và Điều 2 Nghị định số 108/2015/NĐ-CP, hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm các loại sau:
| Stt | Tên hàng hóa |
| 1 | Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm |
| 2 | Rượu |
| 3 | Bia |
| 4 | Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng |
| 5 | Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3 |
| 6 | Tàu bay, du thuyền (loại sử dụng cho mục đích dân dụng) |
| 7 | Xăng các loại |
| 8 | Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống |
| 9 | Bài lá |
| 10 | Vàng mã, hàng mã, không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em, đồ dùng dạy học |
| *** Hàng hóa chịu thuế là các sản phẩm hàng hóa hoàn chỉnh, không bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này | |
Bên cạnh đó, khoản 2 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 cũng quy định các dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế gồm: Kinh doanh vũ trường; kinh doanh massage, karaoke; kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng (gồm trò chơi bằng máy jackpot, máy slot và các loại máy tương tự); kinh doanh golf (gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn); kinh doanh xổ số.
Các bạn có thể tham khảo dịch vụ của VinaTas – Đại lý Thuế theo đường link sau: