Hiện nay, có nhiều loại doanh nghiệp đang dần được hình thành trên thị trường nước ta và có những đặc điểm khác nhau. Vậy doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế là gì?
- Doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế được quy định như thế nào?
Theo Quyết định 78/QĐ-TCT năm 2023 Doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế là doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro trong quản lý và sử dụng hóa đơn dựa trên các tiêu chí đánh giá. Cụ thể:
– Doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu dưới 15 tỷ đồng và không có quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp các cơ sở vật chất: Điều này cho thấy rủi ro về việc doanh nghiệp không có cơ sở vật chất phù hợp hoặc không tuân thủ quy định về thuế liên quan đến tài sản và hoạt động kinh doanh.
– Thay đổi người đại diện và địa điểm kinh doanh: Sự thay đổi người đại diện và địa điểm kinh doanh có thể tạo ra rủi ro trong quản lý và báo cáo thuế, đặc biệt khi liên quan đến thay đổi cơ quan thuế quản lý.
– Người đại diện bị khởi tố về tội trốn thuế và các tội liên quan: Việc người đại diện của doanh nghiệp bị khởi tố về các tội phạm thuế gợi ý rằng doanh nghiệp có thể liên quan đến hoạt động trốn thuế hoặc vi phạm quy định về thuế.
– Người đại diện không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký: Nếu người đại diện của doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký mà không thông báo hoặc không khai báo cho cơ quan thuế, đây là một dấu hiệu rủi ro về quản lý và tuân thủ chính sách thuế.
– Khôi phục mã số thuế sau thông báo không hoạt động: Doanh nghiệp đã được thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, nhưng sau đó đã được khôi phục mã số thuế để tiếp tục hoạt động. Điều này có thể gợi ý rằng có sự không tuân thủ hoặc vi phạm quy định về hoạt động kinh doanh và thuế.
– Tạm ngừng kinh doanh và thay đổi người đại diện hoặc địa điểm kinh doanh: Sự tạm ngừng kinh doanh và thay đổi người đại diện hoặc địa điểm kinh doanh có thể gây rủi ro trong việc quản lý và báo cáo thuế, đặc biệt khi liên quan đến thay đổi cơ quan thuế quản lý.
– Chậm nộp hồ sơ khai thuế sau 30 ngày kể từ ngày hết hạn: Việc chậm nộp hồ sơ khai thuế sau thời hạn quy định gợi ý rằng doanh nghiệp có thể không tuân thủ chính sách thuế và có rủi ro trong quản lý và báo cáo thuế.
– Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ không phù hợp với tỷ lệ số thuế giá trị gia tăng: Nếu doanh nghiệp có tỷ lệ số thuế giá trị gia tăng phải nộp nhỏ hơn 1% so với doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ (trừ doanh thu xuất khẩu), có thể có rủi ro về việc trốn thuế hoặc vi phạm quy định thuế.
– Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp có quan hệ liên kết: Nếu doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp có quan hệ liên kết chiếm tỷ trọng trên 50% trong tổng doanh thu, có rủi ro về việc trốn thuế hoặc sử dụng các biện pháp không tuân thủ chính sách thuế.
– Giao dịch đáng ngờ theo danh sách cảnh báo từ Ngân hàng Nhà nước: Nếu doanh nghiệp có giao dịch được xem là đáng ngờ theo danh sách cảnh báo từ Ngân hàng Nhà nước, có thể gợi ý rằng doanh nghiệp có liên quan đến các hoạt động tài chính không minh bạch hoặc không tuân thủ quy định về giao dịch tài chính.
- Tình huống tham khảo
Chi tiết câu hỏi
Công ty tôi đã hoàn thành nghĩa vụ thuế khi có phát sinh và không nợ thuế. Nhưng vừa qua đơn vị thuế địa phương có yêu cầu doanh nghiệp tôi phải nộp theo biểu mức ngưỡng rủi ro về thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại (Thuế GTGT 0,43%; Thuế TNDN 0,9%). Tôi xin hỏi, tại sao cơ quan thuế lại yêu cầu đơn vị tôi nộp trước, ứng trước, tạm thu khoản thuế nêu trên?
Trả lời
Chi cục Thuế TP. Pleiku, tỉnh Gia Lai trả lời vấn đề này như sau:
Căn cứ Khoản 1 Điều 96 Luật Quản lý thuế về xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống thông tin người nộp thuế và Điều 68 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính;
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 31/2021/TT-BTC ngày 17/5/2021 của Bộ Tài chính quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế;
Trên cơ sở thông tin dữ liệu quản lý thuế của người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Gia Lai, cơ quan thuế đã tiến hành thu thập, xây dựng cơ sở dữ liệu trong quản lý thuế mức ngưỡng rủi ro về thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại. Cụ thể như sau:
Tỷ lệ % bình quân thuế GTGT phải nộp/doanh thu: 0,43%.
Tỷ lệ % bình quân thu nhập chịu thuế TNDN/doanh thu: 0,9%.
Doanh nghiệp thuộc trường hợp rủi ro về thuế
Tại Điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm như sau:
“Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Người nộp thuế phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý (bao gồm cả tạm phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính) và được trừ số thuế đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết toán thuế năm.
Người nộp thuế thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào báo cáo tài chính quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.
Người nộp thuế không thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.”
Qua công tác giám sát hồ sơ khai thuế năm 2022 và quý 1, quý 2 năm 2023 của đơn vị bà Kiều thì:
Tỷ lệ % bình quân thuế GTGT phải nộp/doanh thu năm 2022: 0%;
Tỷ lệ % bình quân thu nhập chịu thuế TNDN/doanh thu: 0,45%;
Tỷ lệ % bình quân thuế GTGT phải nộp/doanh thu của quý 1, quý 2 năm 2023: 0%.
Đối chiếu với tỷ lệ % bình quân mức ngưỡng rủi ro nêu trên thì doanh nghiệp thuộc trường hợp rủi ro về thuế và phải thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế theo quy định tại Điều 109 Luật Quản lý thuế.
Việc cơ quan thuế thông báo cho doanh nghiệp tạm nộp các khoản thuế nêu trên nhằm giúp cho doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
Nguồn: https://chinhsachonline.chinhphu.vn/
Các bạn có thể tham khảo dịch vụ của VinaTas – Đại lý Thuế theo đường link sau: