Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh. Ở Việt Nam, tất cả hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng là đối tượng chịu thuế GTGT, trừ các đối tượng sau.
25 nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế
Theo Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi bởi Luật Thuế giá trị gia tăng 2013, Luật về Thuế sửa đổi, bổ sung 2016) những đối tượng sau sẽ không chịu thuế GTGT. Cụ thể:
– Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm < 100 triệu đồng.
– Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
– Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng gồm: Trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống…
– Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
– Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác.
– Muối.
– Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.
– Chuyển quyền sử dụng đất.
– Bảo hiểm gồm: Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người…
– Dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán. Cụ thể:
+ Dịch vụ cấp tín dụng như: Cho vay; bảo lãnh; cho thuê tài chính..
+ Dịch vụ cho vay của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng;
+ Kinh doanh chứng khoán gồm: Môi giới chứng khoán; tự doanh chứng khoán..
+ Chuyển nhượng vốn;
+ Bán nợ;
+ Kinh doanh ngoại tệ;
+ Dịch vụ tài chính phái sinh..
– Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y gồm: Dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi; dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật.
– Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập.
– Dịch vụ tang lễ; dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên…
– Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.
– Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật.
– Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.
– Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật…
– Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện.
– Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ…
– Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh.
– Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại..
Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam.
– Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam…
– Chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định; phần mềm máy tính.
– Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng chưa được chế tác thành sản phẩm.
– Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
– Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật.
Lưu ý: Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0%.
Nguồn: LuatVietnam.vn