Từ 01/7/2023, các doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh chính thức thực hiện chính sách giảm thuế VAT từ 10% xuống 8%. Vậy dịch vụ lưu trú được giảm thuế VAT theo Nghị định 44/2023 như thế nào? Cùng theo dõi bài viết sau để không lúng túng khi áp dụng.
- Nguyên tắc xác định hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế VAT
Theo quy định tại Nghị định 44/2023/NĐ-CP, có thể rút ra một số nguyên tắc xác định đối tượng được giảm thuế VAT xuống còn 8% như sau:
– Việc giảm thuế áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ được nêu tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định.
– Cơ sở kinh doanh căn cứ vào mã ngành kinh doanh và danh mục mã số HS (áp dụng đối với hàng hóa tại khâu nhập khẩu) để tra cứu, đối chiếu với Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định này để xác định hàng hóa, dịch vụ của đơn vị mình có được giảm thuế hay không.
– Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế VAT/chịu thuế VAT 0%, 5% sẽ không được giảm thuế VAT.
– Việc giảm thuế giá trị gia tăng được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Riêng đối với mặt hàng than thì chỉ áp dụng đối với khâu khai thác bán ra (bao gồm cả than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra), các khâu khác không được giảm thuế.
- Xác định thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ khách sạn như thế nào?
Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ như sau:
Thời điểm lập hóa đơn
…
- Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).
Theo đó, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ khách sạn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ khách sạn.
Ví dụ công ty cung cấp dịch vụ khách sạn từ ngày 20/12/2022 đến ngày 03/01/2023 thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ khách sạn là ngày 03/01/2022.
Trường hợp khách sạn có thu tiền đặt cọc trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn vẫn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ khách sạn.
- Tham khảo tình huống
Chi tiết câu hỏi:
Tôi là kế toán khách sạn. Khách sạn tôi có khách lưu trú từ ngày 28/12/2023 đến ngày 3/1/2024. Vào ngày khách trả phòng (3/1/2024) tôi sẽ phát hành hóa đơn cho khách. Xin hỏi, tôi sẽ xuất hóa đơn cho khách với dịch vụ từ ngày 28/12/2023 đến ngày 31/12/2023 là 8% còn từ ngày 1/1/2024 đến ngày 3/1/2024 là 10% có đúng không? Dịch vụ hoàn thành vào ngày 31/12/2023, nhưng đến ngày 1/1/2024 mới ký phát hành hóa đơn thì vẫn được áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% có đúng không?
Trả lời
Bộ Tài chính trả lời vấn đề này như sau:
Căn cứ Điều 1 và Khoản 1 Điều 2 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 108/2023/QH15 ngày 24/6/2023 của Quốc hội.
Căn cứ Khoản 2 Điều 9 và Khoản 9 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
Căn cứ Khoản 2 Điều 8 và Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT.
Căn cứ các quy định trên, dịch vụ lưu trú được tính theo ngày, do đó trường hợp khách lưu trú từ ngày 28/12/2023 đến 3/1/2024 thì đến ngày 31/12/2023 khách sạn phải lập hóa đơn cho khách từ ngày 28/12/2023 đến ngày 31/12/2023 với thuế suất thuế GTGT 8% và từ ngày 1/1/2024 đến 3/1/2024 lập hóa đơn với thuế suất thuế GTGT 10%.
Dịch vụ hoàn thành vào ngày 31/12/2023 và trong ngày 31/12/2023 khách sạn đã lập hóa đơn nhưng đến ngày 1/1/2024 mới ký số trên hóa đơn thì vẫn được áp dụng thuế suất thuế GTGT 8%.
Nguồn: Cổng thông tin điện tử chính phủ
Các bạn có thể tham khảo dịch vụ của VinaTas – Đại lý Thuế theo đường link sau: