Từ khi mới bắt đầu áp dụng Nghị định 123/2020/NĐ-CP, ngày ký và ngày lập hóa đơn là hai thời điểm khác nhau là một vấn đề gây ra nhiều tranh cãi giữa người bán và người mua. Nhiều người không nắm rõ được thời điểm nào là thời điểm kê khao thuế.
Sau khi Công văn 1586/TCT-CS ngày 04/5/2023 hướng dẫn thì vấn đề khai thuế đối với trường hợp này mới được rõ ràng và thống nhất.
Tuy nhiên trước đó, một số ít các Cục thuế cho rằng nếu không giải trình được nguyên nhân gây ra tình trạng ngày lập hóa đơn khác với ngày ký thì hóa đơn trên sẽ không hợp lệ.
Tới thời điểm hiện tại, vẫn còn một số người mua cho rằng thời điểm lập hóa đơn phải trùng với thời điểm ký, họ không thích trên tờ hóa đơn có hai thời điểm khác nhau. Vấn đề này vẫn gây khó khăn cho các bạn kế toán. Bởi trong những ngày nghỉm việc mua bán vẫn được diễn ra nhưng họ không thể xuất hóa đơn được. Giải pháp tối ưu nhất là ngày lập hóa đơn phải đúng với thực tế phát sinh và ký vào ngày khác.
Vì vậy, một trong những điểm đáng chú ý được nêu tại dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn điện tử là đề xuất lập và ký hóa đơn điện tử trong vòng 24h. Cụ thể:
- Lập và ký hóa đơn điện tử trong vòng 24h
Theo điểm d khoản 6 Điều 1 dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 123/2020, trường hợp hóa đơn điện tử có thời điểm ký số khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm lập hóa đơn và thời điểm ký số cách nhau tối đa không quá 24h.
Khi đó, thời điểm khai thuế đối với người bán là thời điểm lập hóa đơn, thời điểm khai thuế đối với người mua là thời điểm ký hóa đơn.
Hiện nay, khoản 9 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP không quy định giới hạn thời gian giữa thời điểm lập hóa đơn và thời điểm ký số nên có trường hợp người bán lập hóa đơn nhưng 01 tuần, 01 tháng sau mới ký số để gửi cho người mua và cơ quan thuế.
Thêm vào đó, Nghị định 123/2020 quy định, trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn gây khó khăn cho các cơ sở kinh doanh khi khai thuế.
Và phải đến khi Tổng cục Thuế ban hành Công văn 1586/TCT-CS ngày 04/5/2023 hướng dẫn thì vấn đề khai thuế đối với trường hợp này mới được rõ ràng và thống nhất.
Bên cạnh đó, dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 123/2020 cũng quy định, thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu (gồm cả gia công xuất khẩu) là không quá 24h kể từ thời điểm cơ quan hải quan xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên Tờ khai hải quan.
Đồng thời, dự thảo Nghị định sửa đổi cũng bổ sung thêm chứng khoán, bảo hiểm, xổ số điện toán vào nhóm hàng hóa, dịch vụ đặc thù được xuất hóa đơn khi kết thúc việc đối soát dữ liệu giữa các bên theo điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020.
- Người bán lập hóa đơn hàng bán trả lại
Một vấn đề nhận được khá nhiều sự quan tâm của kế toán trong thời gian gần đây là việc bên nào có trách nhiệm xuất hóa đơn khi trả lại hàng hóa.
Theo đó, điểm a khoản 2 Điều 1 dự thảo Nghị định sửa đổi khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định rõ người bán lập hóa đơn trong trường hợp người mua trả lại hàng; người bán chấm dứt/hủy việc cung cấp dịch vụ.
Cụ thể:
– Trường hợp người mua trả lại toàn bộ hàng hóa: Người bán hủy hóa đơn điện tử đã lập.
– Trường hợp người mua trả lại một phần hàng hóa: Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh.
– Trường hợp hàng hoá là tài sản phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu và tài sản đã được đăng ký theo tên người mua: Nếu người mua là đối tượng sử dụng hoá đơn điện tử thì người mua lập hoá đơn trả lại hàng.
- Mã số định danh của người mua là tiêu thức bắt buộc
Dự thảo Nghị định sửa đổi đề xuất, trường hợp người mua không có mã số thuế thì trên hóa đơn không phải thể hiện mã số thuế nhưng nếu người mua được cấp mã số định danh thì phải thể hiện mã số định danh của người mua.
Theo đó, mã số định danh của người mua là tiêu thức bắt buộc trên hóa đơn.
Đồng thời, tại tiêu thức tên hàng hóa, dịch vụ đối với trường hợp kinh doanh vận tải thì trên hoá đơn phải thể hiện BKS phương tiện vận tải, hành trình (điểm đi – điểm đến), cự ly di chuyển tính theo km.
Các bạn có thể tham khảo dịch vụ của VinaTas – Đại lý Thuế theo đường link sau: