Cho tôi hỏi dự án đầu tư mở rộng là gì? Mua lại dự án sau đó có đầu tư mở rộng thêm thì có được hưởng ưu đãi thuế TNDN không?
- Mua lại dự án sau đó đầu tư mở rộng thêm thì có được hưởng ưu đãi thuế TNDN không?
Căn cứ theo Công văn 5115/TCT-CS năm 2023 hướng dẫn về chính sách thuế TNDN như sau:
Tại khoản 4 Điều 14 Luật số 32/2013/QH13 quy định:
Tại khoản 3 Điều 20 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP quy định:
Tại điểm c khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN:
Tại khoản 3 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
Tại khoản 2, khoản 3 và khoản 4 Điều 15 Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014 có hiệu lực thi hành (ngày 01/7/2015) quy định:
Tại khoản 1 Điều 2 Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 17/6/2016 của Bộ Tài chính quy định đối tượng áp dụng:
Tại khoản 1 và khoản 3 Điều 156 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật quy định nguyên tắc áp
– Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty thực hiện dự án đầu tư trên cơ sở mua lại dự án đầu tư mà sau khi chuyển đổi sở hữu có đầu tư mở rộng nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính và các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì phần thu nhập tăng thêm do hoạt động đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi theo quy định.
– Về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Trường hợp dự án đầu tư mở rộng của Công ty TNHH nhà máy Bia Heineken Việt Nam – Vũng Tàu có hoạt động sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB được cấp giấy chứng nhận đầu tư sau ngày 01/7/2015 (ngày Luật Đầu tư có hiệu lực thi hành) thì không được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với phần thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư mở rộng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB.
Như vậy, trường hợp công ty mua lại dự án sau đó có đầu tư mở rộng thêm thì vẫn được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với phần thu nhập tăng thêm do hoạt động đầu tư mở rộng nếu đáp ứng đủ các điều kiện như sau:
– Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Nghị định 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định của Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
– Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.
– Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng kinh tế kĩ thuật trước khi đầu tư ban đầu.
– Các điều kiện ưu đãi thuế TNDN.
- Dự án đầu tư mở rộng là gì? Ưu đãi đầu tư có được áp dụng với dự án đầu tư mở rộng hay không?
Theo khoản 5 Điều 3 Luật Đầu tư 2020 có quy định như sau:
Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:
5. Dự án đầu tư mở rộng là dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.
Mặt khác, tại khoản 3 Điều 15 Luật Đầu tư 2020 quy định về hình thức và đối tượng áp dụng ưu đãi đầu tư như sau:
Hình thức và đối tượng áp dụng ưu đãi đầu tư
2. Ưu đãi đầu tư được áp dụng đối với dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng.
3. Mức ưu đãi cụ thể đối với từng loại ưu đãi đầu tư được áp dụng theo quy định của pháp luật về thuế, kế toán và đất đai.
4. Ưu đãi đầu tư quy định tại các điểm b, c và d khoản 2 Điều này không áp dụng đối với các dự án đầu tư sau đây:
a) Dự án đầu tư khai thác khoáng sản;
Như vậy, dự án đầu tư mở rộng được hiểu là dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm, nâng cao công suất hoặc cải thiện môi trường. Mặt khác, dự án đầu tư mở rộng sẽ được hưởng ưu đãi đầu tư theo các hình thức sau:
– Ưu đãi thuế TNDN, bao gồm áp dụng mức thuế suất thuế TNDN thấp hơn mức thuế suất thông thường có thời hạn hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu tư; miễn thuế, giảm thuế và các ưu đãi khác theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
– Miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất.
– Khấu hao nhanh, tăng mức chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế.
- Hoạt động đầu tư mở rộng không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường hợp nào?
Căn cứ theo điểm b khoản 6 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC, hoạt động đầu tư mở rộng không được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng mang lại trong trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động được hưởng ưu đãi thuế có đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô sản xuất, bổ sung ngành nghề sản xuất kinh doanh, nâng cao công suất không thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
Các bạn có thể tham khảo dịch vụ của VinaTas – Đại lý Thuế theo đường link sau: