Vay là một trong những giải pháp giúp doanh nghiệp gia tăng năng lực tài chính trong quá trình hoạt động. Gắn liền với các khoản vay là lãi vay – một trong những nội dung quan trọng trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Tham khảo bài viết sau để tìm hiểu quy định về vốn hóa chi phí lãi vay.
- Khái niệm chi phí lãi vay
Chi phí lãi vay (Interest Expense) là khoản chi phí mà doanh nghiệp phải thanh toán cho các khoản tiền đi vay có mục đích phục vụ cho sản xuất, kinh doanh. Hiểu đơn giản, chi phí lãi vay là số tiền mà doanh nghiệp dùng để trả lãi cho các khoản vay của doanh nghiệp ví dụ như vay vốn, vay để mua tài sản, thiết bị, bổ sung hàng tồn kho, thanh toán hóa đơn,…
Chi phí lãi vay bao gồm các loại:
+ Lãi vay dài hạn, ngắn hạn
+ Lãi vay trên các khoản chi vượt hạn mức
+ Chi phí tài chính (Financial Charges) của tài sản thuê tài chính;
+ Lãi suất trái phiếu và nợ chuyển đổi
+ Lãi suất của các khoản vay khác
Chi phí lãi vay có liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản đang dang dở sẽ được tính vào giá trị của tài sản đó. Các chi phí đi vay sẽ được vốn hoá khi doanh nghiệp chắc chắn thu được lợi ích kinh tế bằng tài sản đó trong tương lai và chi phí đi vay có thể xác định được một cách đáng tin cậy.
- Vốn hóa chi phí lãi vay là gì?
Vốn hóa chi phí lãi vay (CPLV) là việc ghi nhận chi phí lãi vay phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang vào giá trị của tài sản đó.
Theo Chuẩn mực kế toán số 16 – Chi phí đi vay, Điều 8 có quy định:
Chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang được tính vào giá trị của tài sản đó;
Các chi phí đi vay được vốn hóa khi doanh nghiệp chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản đó và chi phí đi vay có thể xác định một cách đáng tin cậy.
Theo đó, điều kiện vốn hóa chi phí lãi vay là:
Khoản CPLV được vốn hóa phải được xác định một cách tin cậy;
Việc vốn hóa CPLV chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản hình thành từ chi phí đi vay.
- Các trường hợp vốn hóa chi phí lãi vay
3.1. Chi phí lãi vay sử dụng cho mục đích đầu tư xây dựng cơ bản
Chi phí đi vay thực thế phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản sẽ được vốn hóa vào giá trị đầu tư. Nếu trong giai đoạn đầu tư đó phát sinh cả lãi tiền gửi thì khoản lãi tiền gửi sẽ bù trừ với lãi vay còn lại và ghi giảm giá trị đầu tư.
3.2. Chi phí lãi vay sử dụng để sản xuất tài sản dở dang
Tài sản dở dang là tài sản đang trong quá trình xây dựng hay đang trong quá trình sản xuất mà có chu kỳ sản xuất trên 12 tháng. Chi phí lãi vay phát sinh trong thời gian này sẽ được ghi nhận vào nguyên giá của tài sản đó.
Ngoài ra, tương tự như trường hợp 1, nếu trong thời gian này vừa có phát sinh chi phí lãi vay, vừa phát sinh khoản lãi tiền gửi thì chi phí lãi vay sẽ được bù trừ với lãi tiền gửi còn lại và ghi tăng/giảm nguyên giá của tài sản.
- Cách xác định thời điểm bắt đầu – tạm ngừng – chấm dứt vốn hóa
4.1. Thời điểm bắt đầu vốn hóa
Bắt đầu vốn hóa chi phí lãi vay khi thỏa mãn tất cả các điều kiện sau:
+ Phát sinh chi phí đi vay;
+ Bắt đầu phát sinh các chi phí cho việc đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang;
Các hoạt động cần thiết cho việc đưa tài sản dở dang vào sử dụng hoặc bán đang được tiến hành (bao gồm: hoạt động xây dựng, sản xuất, lắp đặt…).
Ví dụ:
Công ty bạn vay tiền để mua một mảnh đất và xây dựng nhà máy trên mảnh đất đó nhưng chưa tiến hành khởi công xây dựng thì chưa được vốn hóa.
4.2. Thời điểm tạm ngừng vốn hóa
Chi phí lãi vay sẽ tạm ngừng vốn hóa khi quá trình đầu tư xây dựng, sản xuất tài sản dở dang bị gián đoạn, trừ khi sự gián đoạn đó là cần thiết và nằm trong kế hoạch ban đầu.
Ví dụ:
Đang trong quá trình xây dựng nhưng phát sinh tranh chấp pháp lý, dẫn đến việc xây dựng phải tạm ngừng thì khi đó sẽ phải tạm ngừng vốn hóa. Trong trường hợp này, chi phí lãi vay sẽ được ghi nhận vào chi phí trong kỳ cho đến khi hoạt động xây dựng hoặc sản xuất được tiếp tục.
4.3. Thời điểm chấm dứt vốn hóa
Khi các hoạt động cần thiết cho việc đưa tài sản vào sử dụng hoặc bán thì việc vốn hóa chi phí lãi vay sẽ chấm dứt. Chi phí lãi vay phát sinh sau đó sẽ được ghi nhận ngay vào chi phí trong kỳ;
Khi quá trình đầu tư xây dựng, sản xuất tài sản hoàn thành theo từng bộ phận hay từng công trình và mỗi bộ phận/công trình có thể sử dụng được độc lập trong khi vẫn tiếp tục quá trình đầu tư xây dựng/sản xuất cho các bộ phận/công trình khác thì việc vốn hóa các chi phí lãi vay sẽ chấm dứt đối với phần vốn vay của bộ phận/công trình đã hoàn thành.
- Cách hạch toán
Chi phí đi vay khi đã được vốn hóa được tính vào giá trị đầu tư hoặc giá trị sản phẩm dở dang
Khi đó, kế toán tiến hành hạch toán như sau:
Nợ TK 627, 241
Có TK 111, 112, 242, 335
Đối với những khoản vay không được vốn hóa, doanh nghiệp hạch toán vào chi phí tài chính trong kỳ.
Các bạn có thể tham khảo dịch vụ của VinaTas – Đại lý Thuế theo đường link sau: