Giảm trừ gia cảnh có ảnh hưởng trực tiếp đến việc một người có phải nộp thuế thu nhập cá nhân hay không và số thuế phải nộp. Tuy nhiên, có rất nhiều loại thu nhập không được giảm trừ gia cảnh mà không phải ai cũng biết.
- Chỉ giảm trừ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
Căn cứ khoản 1 Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 và khoản 4 Điều 6 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế năm 2014, giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú.
Theo quy định trên thì đồng nghĩa với việc những thu nhập dưới đây sẽ không được giảm trừ gia cảnh:
| TT | Tên loại thu nhập |
| 1 | Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:
– Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. – Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật. Lưu ý: Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống. |
| 2 | Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:
– Tiền lãi cho vay. – Lợi tức cổ phần. – Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ. |
| 3 | Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:
– Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế. – Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. – Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác. |
| 4 | Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:
– Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất. – Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở. – Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước. – Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức. |
| 5 | Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm:
– Trúng thưởng xổ số. – Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại. – Trúng thưởng trong các hình thức cá cược. – Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác. |
| 6 | Thu nhập từ bản quyền, bao gồm:
– Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ. – Thu nhập từ chuyển giao công nghệ. |
| 7 | Thu nhập từ nhượng quyền thương mại. |
| 8 | Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng. |
| 9 | Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng. |
- Mức giảm trừ gia cảnh mới nhất
Giảm trừ gia cảnh chính là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú (theo khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC).
Giảm trừ gia cảnh sẽ bao gồm 02 phần:
– Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế;
– Giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc của người nộp thuế.
Như vậy, theo khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC, từ kỳ tính thuế thu nhập cá nhân năm 2015, giảm trừ gia cảnh chỉ áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công không còn áp dụng với thu nhập từ kinh doanh như trước.
Theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, từ ngày 01/7/2020 mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh như sau:
| Đối tượng được giảm trừ | Mức giảm trừ | |
| Mức giảm trừ cũ | Mức giảm trừ hiện hành | |
| Người nộp thuế | 09 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm) | 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) |
| Người phụ thuộc | 3,6 triệu đồng/tháng/người | 4,4 triệu đồng/tháng/người |
| Mặc dù Nghị quyết này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2020 nhưng sẽ áp dụng cho cả kỳ tính thuế năm 2020 khi quyết toán thuế. | ||
Kết luận: Từ những loại thu nhập không được giảm trừ gia cảnh như trên thì người dân chỉ cần biết công thức tính là sẽ tính được số thuế phải nộp mà không cần quan tâm đến quy định giảm trừ gia cảnh.
Các bạn có thể tham khảo dịch vụ của VinaTas – Đại lý Thuế theo đường link sau: