Tới thời điểm hiện tại, vẫn còn nhiều trường hợp kế toán chưa xác định được chính xác thời gian xuất hóa đơn đối với hoạt động của công ty mình. Việc xác định sai thời điểm xuất hóa đơn sẽ dẫn đến tình trạng xuất hóa đơn sai thời điểm và phải chịu phạt VPHC không đáng có. Cùng tham khảo tình huống dưới đây về thời điểm xuất hóa đơn nhé.
Kính gửi Bộ Tài Chính Chúng tôi đang bị cơ quan thuế bắt lỗi kê khai hóa đơn GTGT sai thời điểm theo thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài Chính ban hành. Công ty chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực chế tạo cơ khí chế tạo máy, hợp đồng chia làm 03 giai đoạn thanh toán + đợt 1 tạm ứng ( thực hiện hợp đồng ) + đợt 2 bàn giao thiết bị chưa hoàn thiện ( không xuất hoán đơn ) + đợt 3 : nghiệm thu bàn giao sản phẩm ( xuất hóa đơn VAT ) Xin hỏi Bộ Tài chính như vậy đợt 1, đợt 2 chúng tôi có phải xuất hóa đơn GTGT hay không và cơ quan Thuế bắt lỗi khê khai sai thời điểm thuế GTGT như vậy có đúng thông tư 219/2013/TT-BTC .
Trả lời:
Căn cứ Công văn số 1435/PC-TCT ngày 13 tháng 11 năm 2022 của Tổng Cục Thuế về việc hỏi đáp về chính sách thuế đối với Công Ty TNHH Cơ Nhiệt Thăng Long.
Căn cứ Công văn số 4519/PC-CTLAN ngày 16 tháng 11 năm 2022 của Tổng Cục Thuế trả lời vướng mắc về thời điểm lập hóa đơn, về kê khai thuế GTGT đối với Công Ty TNHH Co Nhiệt Thăng Long, mã số thuế: 0313469618. Về vấn đề này, Chi Cục Thuế huyện Bến Lức có ý kiến như sau:
Chi Cục Thuế huyện Bến Lức có ban hành Quyết định số 581/QĐ-CCT ngày 19 tháng 10 năm 2023 của Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện Bến Lức ký về việc kiểm tra thuế Công Ty TNHH Cơ Nhiệt Thăng Long, Mã số thuế 0313469618. Địa chỉ trụ sở chính: 225 Phan Văn Mãng, Khu Phố 2, Thị Trấn Bến Lức, Huyện Bến Lức, Tỉnh Long An.
Trong quá trình kiểm tra tại trụ sở Công ty Đoàn kiểm tra phát hiện Công ty có phát sinh 02 hợp đồng: HĐ số 005/HĐCT-2019 ký ngày 17/04/2019 và HĐ số 003/HĐCT-2019 ký ngày 29/01/2019 đối với Công ty TNHH MTV Thực Phẩm Vĩnh Phước, cụ thể như sau:
Công ty đã nhận tiền đợt 01 ngày 15/03/2019 số chứng từ: NTTK00029, thu từ Hợp đồng số: 003/HĐCT-2019 của Công ty TNHH MTV Thực Phẩm Vĩnh Phước, số tiền: 1.560.000.000 đồng;
– Công ty đã nhận tiền đợt 02 ngày 20/09/2019 số chứng từ: NTTK00064, thu từ Hợp đồng số: 003/HĐCT-2019 của Công ty TNHH MTV Thực Phẩm Vĩnh Phước, số tiền: 2.080.000.000 đồng;
=> Công ty đã xuất hóa đơn số: 020 ngày lập: 01/03/2020 và hóa đơn số 037 ngày lập: 09/05/2020, theo Hợp đồng số: 003/HĐCT-2019 tổng số tiền: 5.200.000.000 đồng.
– Công ty đã nhận tiền đợt 01 ngày 09/05/2019 số chứng từ: NTTK00041, thu từ Hợp đồng số: 005/HDCT-2019 của Công ty TNHH MTV Thực Phẩm Vĩnh Phước, số tiền: 5.370.000.000 đồng
– Công ty đã nhận tiền đợt 02 ngày 12/11/2019 số chứng từ: NTTK00118, thu từ Hợp đồng số: 005/HĐCT-2019 của Công ty TNHH MTV Thực Phẩm Vĩnh Phước, số tiền: 7.160.000.000 đồng,
=>Công ty đã xuất hóa đơn số: 021 ngày lập: 01/03/2020 và hóa đơn số: 058 ngày lập: 19/09/2020, theo Hợp đồng số: 005/HĐCT-2019 tổng số tiền: 17.900.000.000 đồng.
Căn cứ vào nội dung của 02 hợp đồng: HĐ số 005/HĐKT-2019 ký ngày 17/04/2019 và HĐ số 003/HĐKT-2019 ký ngày 29/01/2019, Điều 4(cả 02 HĐ): thời gian thực hiện 150 ngày; Căn cứ vào Biên bản nghiệm thu bàn giao: HĐ số 005/HĐKT-2019 ký ngày 19/09/2020 và HĐ số 003/HDKT-2019 ký ngày 09/05/2020 ở mục III, khoản 1 (cả 02 IIĐ): Công ty thực hiện theo đúng tiến độ và yêu cầu kỹ thuật.
Căn cứ vào Khoản 5, Điều 8, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính … “Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”,
Căn cứ điểm a, khoản 2, Điều 16, Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính:
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng”.
Căn cứ quy định trên Công ty không xuất hóa đơn kê khai thuế GTGT khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu năm 2019, là thực hiện không đúng theo quy định của các văn bản đã trích dẫn nêu trên trên.
https://www.mof.gov.vn/hoidapcstc/home/cthoidap/142549
Các bạn có thể tham khảo dịch vụ của VinaTas – Đại lý Thuế theo đường link sau: