Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC, từ ngày 01/07/2022, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai bắt buộc phải chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử. Vậy đâu là những quy định về hóa đơn điện tử hộ kinh doanh cá thể cần lưu ý?
- Hóa đơn điện tử là gì?
Theo Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:
“Hóa đơn điện tử là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập bằng phương tiện điện tử để ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế, bao gồm cả trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế, trong đó:
a) Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế là hóa đơn điện tử được cơ quan thuế cấp mã trước khi tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua.
Mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử bao gồm số giao dịch là một dãy số duy nhất do hệ thống của cơ quan thuế tạo ra và một chuỗi ký tự được cơ quan thuế mã hóa dựa trên thông tin của người bán lập trên hóa đơn.
b) Hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế là hóa đơn điện tử do tổ chức bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua không có mã của cơ quan thuế.”
2. 3 trường hợp hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử
Căn cứ quy định tại Thông tư 78/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh cần sử dụng hóa đơn điện tử trong 3 trường hợp:
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán nếu có yêu cầu thì cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh nếu có yêu cầu sử dụng hóa đơn thì cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.
- Những điều cần lưu ý về hóa đơn điện tử
3.1 Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nào được cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh?
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh bao gồm:
Hộ/ cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán
Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh là cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định
Là hộ/ cá nhân kinh doanh thuộc các trường hợp:
Hộ/ cá nhân kinh doanh đã ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành các thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh thanh lý tài sản cần có hóa đơn để giao cho người mua
Hộ/ cá nhân kinh doanh tạm ngừng hoạt động kinh doanh cần hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước khi cơ quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh
Hộ/ cá nhân kinh doanh bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn
3.2 Các trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế không phải trả tiền dịch vụ
Căn cứ Khoản 1 Điều 14 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế không phải trả tiền dịch vụ trong 12 tháng kể từ khi bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử bao gồm:
Doanh nghiệp nhỏ và vừa, hợp tác xã, hộ, cá nhân kinh doanh tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn. Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn thực hiện theo Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư và các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế nếu có.
Ngoài ra, theo khoản 2 Điều 14 NĐ 123/2020/NĐ-CP, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ/ cá nhân kinh doanh không thuộc các trường hợp quy định thì khi sử dụng hóa đơn điện tử có mã, không có mã của cơ quan thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử sẽ thực hiện trả tiền dịch vụ theo hợp đồng ký giữa các bên.”
- Các trường hợp hộ kinh doanh phải ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 16 NĐ 123/2020/NĐ-CP, các trường hợp phải ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế bao gồm:
Hộ kinh doanh chấm dứt hiệu lực mã số thuế
Hộ kinh doanh thuộc trường hợp cơ quan thuế xác minh và thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký
Hộ kinh doanh thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền tạm ngừng kinh doanh
Hộ kinh doanh có thông báo của cơ quan thuế về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử để thực hiện cưỡng chế nợ thuế
Có hành vi sử dụng hóa đơn điện tử để bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả, hàng xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế
Có hành vi lập hóa đơn điện tử phục vụ mục đích bán khống hàng hóa, cung cấp dịch vụ để chiếm đoạt tiền của tổ chức, cá nhân bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế
Cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện khi phát hiện doanh nghiệp không có đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật.
- Xác định cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh
Theo điểm c khoản 2 Điều 13 NĐ 123/2020/NĐ-CP:
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cố định thì nộp hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh tại Chi cục Thuế quản lý nơi hộ/ cá nhân kinh doanh tiến hành hoạt động kinh doanh.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không có địa điểm kinh doanh cố định thì nộp hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú hoặc nơi hộ/ cá nhân đăng ký kinh doanh.
Các bạn có thể tham khảo dịch vụ của VinaTas – Đại lý Thuế theo đường link sau: